TFR: cos'è, come si calcola e cosa cambia nel 2026

Il TFR, il trattamento di fine rapporto, è la somma che ogni lavoratore dipendente matura anno dopo anno e riceve quando il rapporto di lavoro finisce, per dimissioni, licenziamento o pensione. Capire come funziona il TFR aiuta a leggere la busta paga, a scegliere se lasciarlo in azienda o versarlo in un fondo pensione e a conoscere le novità entrate in vigore nel 2026.

TFR: cos'è e a chi spetta

Il trattamento di fine rapporto è disciplinato dall'articolo 2120 del Codice civile. Spetta in ogni caso di cessazione di un rapporto di lavoro subordinato: non conta il motivo per cui il rapporto finisce, né il tipo di contratto (tempo indeterminato, determinato, part-time). Non riguarda invece i lavoratori autonomi e i freelance con partita IVA, che non hanno un datore di lavoro che accantona per loro.

In pratica il TFR è una parte della retribuzione che non viene pagata subito ma messa da parte: per questo viene spesso definito «retribuzione differita». Ogni anno il datore di lavoro accantona una quota, che si somma a quelle degli anni precedenti e viene rivalutata.

Come si calcola il TFR

Secondo il Codice civile, per ogni anno di servizio si accantona una quota pari alla retribuzione annua divisa per 13,5. Nella retribuzione rientrano tutte le somme pagate in modo non occasionale, compreso il valore dei compensi in natura, mentre restano fuori i rimborsi spese; i contratti collettivi possono stabilire regole diverse. Per le frazioni d'anno la quota si riduce in proporzione e le frazioni di mese pari o superiori a 15 giorni contano come mese intero.

La quota di 1/13,5 corrisponde al 7,41% della retribuzione utile. Da questa si sottrae lo 0,50% che il datore di lavoro versa all'INPS come contributo, come ricorda la circolare INPS n. 12 del 5 febbraio 2026.

Un esempio semplice: con una retribuzione annua lorda di 28.000 euro, la quota di un anno è di circa 2.074 euro (28.000 diviso 13,5), prima della riduzione dello 0,50% e della rivalutazione.

La rivalutazione e le tasse sul TFR

Il TFR accumulato, esclusa la quota dell'anno in corso, viene rivalutato al 31 dicembre di ogni anno. Il tasso è composto da una parte fissa dell'1,5% e da una parte variabile pari al 75% dell'aumento dell'indice ISTAT dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati rispetto al dicembre dell'anno precedente.

Sulla rivalutazione si paga ogni anno un'imposta sostitutiva del 17%, che il datore di lavoro trattiene e versa come sostituto d'imposta: un acconto entro il 16 dicembre e il saldo entro il 16 febbraio dell'anno successivo.

Il TFR liquidato alla fine del rapporto, invece, non si somma agli altri redditi dell'anno: è soggetto a tassazione separata. Il datore di lavoro applica un'aliquota media calcolata su un «reddito di riferimento» (il TFR moltiplicato per 12 e diviso per gli anni di servizio); in seguito l'Agenzia delle Entrate può riliquidare l'imposta e chiedere una differenza o riconoscere un rimborso.

Fonte: art. 2120 del Codice civile, circolare INPS n. 12/2026, COVIP.

L'anticipo del TFR

Durante il rapporto di lavoro si può chiedere un anticipo, ma solo a certe condizioni fissate dall'articolo 2120 del Codice civile:

• servono almeno 8 anni di servizio presso lo stesso datore di lavoro;
• si può ottenere fino al 70% del TFR maturato al momento della richiesta;
• i motivi ammessi sono le spese sanitarie per terapie e interventi straordinari riconosciuti dalle strutture pubbliche e l'acquisto della prima casa per sé o per i figli, documentato da atto notarile;
• l'anticipo si può ottenere una sola volta nel corso del rapporto e viene poi detratto dal TFR finale.

Ogni anno le richieste sono accolte entro il 10% di chi ne ha diritto e comunque entro il 4% del totale dei dipendenti. I contratti collettivi o gli accordi individuali possono prevedere condizioni più favorevoli.

Consiglio: controlla ogni anno il TFR maturato nel cedolino di dicembre o nel prospetto che l'azienda consegna, e conserva le buste paga. Per valutare l'anticipo, la tassazione o la scelta del fondo pensione nel tuo caso concreto è utile chiedere a un consulente del lavoro, a un commercialista o a un patronato.

TFR in azienda o nel fondo pensione: cosa cambia nel 2026

Il lavoratore può lasciare il TFR in azienda oppure destinarlo a una forma di previdenza complementare. Se lo versa in un fondo pensione, la parte imponibile della prestazione finale è tassata al 15%, con una riduzione di 0,30 punti percentuali per ogni anno di partecipazione oltre il quindicesimo, fino a un minimo del 9%, come spiega la COVIP. I rendimenti del fondo, però, non sono garantiti come la rivalutazione fissata dalla legge.

La legge di bilancio 2026 (legge 30 dicembre 2025, n. 199) ha cambiato alcune regole, come riassume l'Osservatorio sui conti pubblici dell'Università Cattolica:

• Adesione automatica: dal 1° luglio 2026 i neoassunti del settore privato aderiscono automaticamente alla previdenza complementare, con il TFR e i contributi, salvo diversa scelta espressa entro 60 giorni dall'assunzione. Prima il termine per scegliere era di sei mesi.
• Fondo di Tesoreria INPS: le aziende devono versare all'INPS il TFR dei dipendenti che non aderiscono a un fondo pensione se hanno in media almeno 60 dipendenti nel 2026–2027, 50 dal 2028 al 2031 e 40 dal 2032. La media si calcola sull'anno solare precedente.
• Prestazione in capitale: al momento della pensione si potrà ritirare in capitale fino al 60% della posizione nel fondo, invece del 50%.

Per chi lavora in un'azienda sotto la soglia, il TFR non destinato al fondo resta accantonato presso il datore di lavoro; sopra la soglia viene versato al Fondo di Tesoreria, ma il calcolo e i diritti del lavoratore restano quelli dell'articolo 2120.

Domande frequenti

Il TFR spetta anche con il contratto a tempo determinato?

Sì. Il TFR spetta alla fine di qualsiasi rapporto di lavoro subordinato, anche a termine o part-time, in proporzione al periodo lavorato e alla retribuzione.

Quanto TFR matura in un anno?

La quota annua è pari alla retribuzione annua divisa per 13,5, cioè il 7,41%, meno lo 0,50% del contributo INPS. A questa si aggiunge ogni anno la rivalutazione dell'importo già accumulato.

Il TFR si somma agli altri redditi dell'anno?

No, non si somma agli altri redditi: è soggetto a tassazione separata e l'imposta viene trattenuta dal datore di lavoro. L'Agenzia delle Entrate può poi ricalcolarla.

Entro quanto tempo devo scegliere dove va il TFR?

Per chi è assunto dal 1° luglio 2026 il termine è di 60 giorni dall'assunzione: se non si sceglie, scatta l'adesione automatica alla previdenza complementare.